a cura del Dott. Cristoforo Danilo Murano
Il Decreto Legislativo n. 87/2024 apporta modifiche significative al regime delle sanzioni tributarie, riguardanti sia i ritardi o omissioni nei versamenti, sia l’uso improprio dei crediti fiscali. A partire dal 1° settembre 2024, le infrazioni saranno sanzionate con una riduzione della sanzione dal 30% al 25%. Non ha subito modifiche la riduzione al 50% (pari al 12,5%) se il versamento viene effettuato entro 90 giorni, con una decurtazione progressiva fino allo 0,83% per ogni giorno di ritardo, per un massimo di 14 giorni. Le violazioni commesse prima di questa data continueranno a essere regolate dalle disposizioni precedenti, che prevedono una sanzione del 30%, ridotta al 15% se il pagamento avviene entro 90 giorni, e una diminuzione pari all’1% per ogni giorno di ritardo nei primi 15 giorni.
Le modifiche includono anche le sanzioni relative alla compensazione dei crediti d’imposta. L’uso di crediti non dovuti sarà punito con una sanzione pari al 25% dell’importo compensato, a meno che la violazione non venga sanata entro i termini stabiliti dalla legge. Se si tratta invece di crediti inesistenti, la sanzione salirà al 70%. Per i crediti ottenuti in modo fraudolento, utilizzando documenti falsi o artifici, la penalità sarà ancora più severa, potendo variare da una maggiorazione della metà fino al doppio del credito impiegato.
In definitiva, la riforma introduce una riduzione delle sanzioni per i ritardi nei pagamenti, mantenendo però le agevolazioni per chi regolarizza rapidamente, creando però una fase transitoria con la coesistenza di due regimi sanzionatori in base alla data di commissione delle violazioni. Al contrario, il regime sanzionatorio diventa più severo nei confronti delle compensazioni indebite, con pene più rigide per i crediti ottenuti in modo fraudolento. Lo scopo è di rendere le sanzioni proporzionate alla gravità delle violazioni e incentivare il ravvedimento operoso per correggere gli errori in tempi brevi.
